《bet9平台游戏》(TCJA)几乎影响到每一个美国人.S. 纳税人既在申报个人所得税, 间接地通过公司税改革的变化. 随着国税局不断发布法规和指导方针,对许多法律进行了适当的处理, 作为TCJA的结果,财务会计准则委员会(FASB)也修订了ASC 740下的所得税会计指导. 随着指导意见的发布,我们将提供 我们对 TCJA的会计考虑和影响.
本文讨论了与净经营损失(NOLs)相关的变化如何影响递延所得税资产(DTA)的记录以及任何潜在的估值准备需求. 在1月1日前开始的纳税期内产生的nol, 2018, 对未来的使用没有收入限制, 但它们的有效期是20年. 根据TCJA, 在十二月三十一日以后产生的损失, 2017, corporate NOLs can now be carried forward indefinitely; however, 他们的应税收入不超过80%. 当使用在12月31日之后开始的纳税期间产生的NOL时,这对公司计算其纳税义务有明显的影响, 2017, 考虑未来的利用可能具有不可预见的复杂性.
在1月1日以后开始的纳税期内产生不反对通知书, 2018, 公司将记录递延所得税资产,与以前的处理没有什么不同. 然而, 随着到期(无限期结转)和潜在收入限制的变化, 在确定估值免税额时,需要进一步考虑, 如果有任何, 应该记录在这张DTA上. 对于初学者来说, 如果一个公司有一个无限期的无形资产, 在考虑到80%的收入限制的情况下,现在可以将其用作针对无限期NOL的应税收入的潜在来源. 另外, NOL对使用有限制, 为了确定估计的使用时间,公司需要对所有递延税负债和递延税负债的使用情况进行首次展示,因为公司的递延税负债可能会在一段时间内发生逆转,而在一段时间内,NOL的使用将受到限制,这就需要在公司可能拥有估值津贴前的净递延税负债时记录潜在的递延税负债.
下面的示例说明了这些复杂的规则. 假设一家公司在2019年底未考虑记录估值准备之前,拥有以下递延所得税资产和负债, 虽然此时没有考虑到国家的影响:
现在假设公司处于三年累计亏损状态,公司很有可能无法利用所记录的DTA净额,因此必须记录一个完整的估值备抵. 为简单起见,假设公司的税前收入为零,也没有永久性项目. 税制改革之前, 估值准备的影响将消除资产负债表上的DTA净额. 将有630美元记入当年度的估值准备费用,这是递延所得税费用的一个组成部分. 根据2017年后nol的新规定, 公司必须预测反转的时间,以确定必须记录的估值备抵. 假设对递延资产/负债反转的预测如下:
折旧和坏账准备的转回产生应税收入,只能用现有的资产净值抵销,但不受80%的应税收入限制. 根据ASC 740-10-55-36, 在确定NOL是否更有可能使用时,必须考虑对NOL的使用限制, 或全部, DTA的目标将无法实现.
在上面的例子中, the reversals of the DTLs will be used as a source of income to utilize the corporation’s DTAs; however, 由于逆转的时机, 该公司预测,不良资产将继续没有可用的DTL来抵消. 对于剩余的预计更有可能被利用的“不反对通知书”,必须记录估值宽减额. 因此, 这就需要记录1美元的估值津贴,344 ($20,000 NOL可用, 减去13美元,600年利用, 乘以21%的税率),这将产生714元的净DTA(估值津贴前受税务影响的净DTA为630元), 减少1美元的估值津贴,344).
所得税会计一直是财务重述的主要原因. 进一步指导和要求会计税改, ASC 740内部的复杂性只会增加. 进一步询问并接受 我们对 财税改革,请发邮件至 contactSD@aproteka.com.